Steuern 2027: was der Regierungsentwurf für Einzelunternehmen und Ryczałt-Zahler ändert

• FORTUNKA
• Steuern
• 10. September 2026
• Rechtsstand: Regierungsentwurf in der öffentlichen Konsultation (RCL UD458, 21. August 2026). Aktualisiert: 10. September 2026

Am 19. August 2026 haben der Ministerpräsident und der Minister für Finanzen und Wirtschaft Änderungen bei PIT, CIT und beim ryczałt (Pauschalsteuer auf erfasste Einnahmen) ab 2027 angekündigt, und am 21. August ist der Gesetzentwurf auf der Seite des Regierungszentrums für Gesetzgebung (RCL, UD458) erschienen. Das ist vorerst ein Entwurf in der Konsultation: Der Ministerrat hat ihn noch nicht angenommen, im Sejm liegt er nicht vor, und damit er ab dem 1. Januar 2027 gilt, muss er Sejm und Senat durchlaufen und die Unterschrift des Präsidenten erhalten. Ein Satz zum Kontext gehört dazu: Im Dezember 2025 hat der Präsident zwei Steuergesetze der Regierung mit einem Veto belegt, der Ausgang dieses Entwurfs ist also offen. Nachfolgend beschreiben wir, was im Entwurf steht, wen er betrifft und was schon jetzt zu bedenken ist — ohne anzunehmen, dass alles in dieser Form in Kraft tritt.

Neue PIT-Skala: 12 %, 24 % und 32 %

Der Entwurf hebt die erste Schwelle von 120 000 PLN auf 130 000 PLN an und führt einen dritten Satz ein. Einkommen bis 130 000 PLN würde mit 12 % besteuert, der Überschuss von 130 000 bis 150 000 PLN mit dem neuen Satz von 24 % und erst Einkommen über 150 000 PLN mit 32 %. Der Steuerfreibetrag bleibt bei 30 000 PLN. Nach Angaben des Finanzministeriums profitieren von der Änderung rund 3,5 Mio. Steuerpflichtige, am meisten — bis zu 3 600 PLN jährlich — Personen mit einem Einkommen ab etwa 150 000 PLN; der Anteil der Steuerpflichtigen, die 32 % zahlen, würde von 14,0 % auf 7,2 % sinken.

Wer gewinnt und wer nicht

Die Änderung der Skala allein ändert nichts für Einkommen bis 120 000 PLN jährlich — sie werden heute wie auch 2027 mit 12 % besteuert. Es gewinnen Personen mit einem Einkommen zwischen 120 000 und 150 000 PLN (der Bereich 120 000–130 000 PLN sinkt von 32 % auf 12 %, der Bereich 130 000–150 000 PLN von 32 % auf 24 %) sowie alle darüber, bei denen der Vorteil bei 3 600 PLN endet. Die Steuerpresse nennt auch Gruppen, die beim gesamten Paket verlieren: einen Teil derjenigen, die in einem IKZE (individuelles Konto zur Alterssicherung) sparen — der Abzug fällt um bis zu 900 PLN niedriger aus — und Unternehmer, die durch den neuen Grenzwert aus dem ryczałt fallen.

Ryczałt: Grenze von 250 000 Euro und Satz von 17 %

Die größte Änderung für Einzelunternehmen betrifft den ryczałt von erfassten Einnahmen. Heute hat ein Steuerpflichtiger Anspruch auf den ryczałt, dessen Einnahmen im Vorjahr 2 Mio. Euro nicht überschritten haben. Der Entwurf senkt diesen Grenzwert auf 250 000 Euro Einnahmen aus dem vorangegangenen Steuerjahr. Wer im Laufe des Jahres 300 000 Euro Einnahmen überschreitet, zahlt auf den Überschuss über diesen Betrag den neuen Satz von 17 % — und verliert im Folgejahr den Anspruch auf den ryczałt. Ein Steuerpflichtiger mit Einnahmen zwischen 250 000 und 300 000 Euro kann den ryczałt bis zum Ende des jeweiligen Jahres abrechnen. Auf zwei Dinge ist zu achten: Es zählen die Einnahmen und nicht das Einkommen, und der Satz von 17 % sowie die Schwelle von 300 000 Euro stammen aus dem Entwurf vom 21. August, nicht aus der Ankündigung vom 19. August. Aus den Daten des Finanzministeriums geht hervor, dass die Zahl der Ryczałt-Zahler mit Einnahmen über 250 000 Euro von rund 8 700 im Jahr 2021 auf 42 900 im Jahr 2024 gestiegen ist — an sie richtet sich die Änderung.

CIT 22 % und Solidaritätsabgabe 5 %

Der Basissatz von CIT (19 %) würde für Rechtsträger, deren Einnahmen im vorangegangenen Steuerjahr den Gegenwert von 50 Mio. Euro überschritten haben, sowie für steuerliche Kapitalgruppen unabhängig von den Einnahmen auf 22 % steigen. Der Satz von 9 % für kleine Steuerpflichtige wird im Entwurf nicht geändert. Die Solidaritätsabgabe auf Einkommen über 1 Mio. PLN steigt von 4 % auf 5 %: Die Vorschrift soll ab dem 1. Januar 2027 gelten, würde aber erstmals die Abgabe erfassen, deren Zahlungsfrist am 2. Mai 2028 abläuft. Die bis zum 30. April 2027 gezahlte Abgabe würde noch mit 4 % berechnet.

Wann die Änderungen in Kraft treten können

Der Entwurf sieht für die meisten Vorschriften den 1. Januar 2027 vor. Zu durchlaufende Etappen: Ministerrat, Sejm, Senat, Präsident. Wir werden diesen Artikel in jeder Etappe aktualisieren — das Datum der letzten Änderung steht unter dem Titel.

Was schon jetzt zu bedenken ist — Ryczałt-Zahler nahe am Grenzwert

Das ist keine Empfehlung, sondern eine Liste von Entscheidungen, die vorbereitet sein sollten, bevor aus dem Entwurf ein Gesetz wird:

• Rechnen Sie die Einnahmen für 2025 und die Prognose für 2026 in Euro um — der Grenzwert wird zum Kurs der polnischen Nationalbank (NBP) vom ersten Werktag im Oktober des Vorjahres umgerechnet, bei Einnahmen nahe 250 000 Euro kann also schon der Kurs entscheiden.
• Vergleichen Sie an Ihren eigenen Zahlen drei Formen: den ryczałt (heutiger Satz), die Steuerskala (neue Schwellen 12/24/32 %) und die lineare Steuer von 19 % — unter Berücksichtigung der Kosten, die beim ryczałt keine Rolle spielen, und des Krankenversicherungsbeitrags, der in jeder Form anders berechnet wird.
• Prüfen Sie die Fristen: Die Wahl der Besteuerungsform für ein Jahr wird bis zum 20. Tag des Monats angezeigt, der auf den Monat der ersten Einnahme folgt (Art. 9a des PIT-Gesetzes); die Entscheidung für 2027 fällt also Anfang 2027, wenn bereits feststeht, ob das Gesetz in Kraft getreten ist.
• Wenn Sie unregelmäßig fakturieren, überlegen Sie, in welchem Jahr Sie große Rechnungen ausstellen — das Verschieben von Einnahmen zwischen den Jahren hat steuerliche Folgen und lohnt sich nicht immer.
• Der VAT-Status spielt hier keine Rolle — der Grenzwert für den ryczałt und der Grenzwert für die VAT-Befreiung sind zwei verschiedene Beträge.

Was das für Ihr Unternehmen bedeutet

Wenn Sie nach der Steuerskala abrechnen und Ihr Einkommen bis 120 000 PLN reicht, ändert der Entwurf nichts an Ihrer Steuer. Verdienen Sie mehr, gewinnen Sie bis zu 3 600 PLN jährlich. Sind Sie im ryczałt und nähern sich Ihre Einnahmen 250 000 Euro (rund 1,07 Mio. PLN beim Kurs von 4,27 PLN), kann 2027 einen erzwungenen Wechsel der Besteuerungsform bedeuten — und das wirkt sich auch auf die Berechnung des Krankenversicherungsbeitrags und auf die Aufzeichnungen aus, die Sie führen.

Was wir für Mandanten tun

Wir führen die Abrechnung in jeder Form — ryczałt, KPiR (Einnahmen-Ausgaben-Buch) nach der Skala oder bei linearer Steuer, volle Bücher — im Rahmen der Buchhaltung und zeigen an Ihren Zahlen, wie hoch Steuer und Krankenversicherungsbeitrag in jeder Form ausfallen, damit Sie entscheiden können. Wir achten auf die Einnahmengrenzen und die Fristen für die Anzeige der Besteuerungsform und rechnen den Wechsel der Form zum neuen Jahr ab, einschließlich ZUS (Sozialversicherungsanstalt). Wird aus dem Entwurf ein Gesetz, aktualisieren wir diesen Artikel und informieren die Mandanten, die es betrifft.

Häufige Fragen

Gelten die neuen PIT-Schwellen bereits?

Nein — es ist ein Entwurf in der öffentlichen Konsultation; geplanter Termin ist der 1. Januar 2027, vorbehaltlich der Verabschiedung und der Unterschrift des Präsidenten.

Verliere ich bei 260 000 Euro Einnahmen den ryczałt sofort?

Nach dem Entwurf nicht — zwischen 250 000 und 300 000 Euro rechnen Sie den ryczałt bis zum Jahresende ab und verlieren den Anspruch darauf erst ab dem Folgejahr.

Für wen gilt der Satz von 24 %?

Nur für Einkommen im Bereich von 130 000 bis 150 000 PLN; darunter gelten 12 %, darüber 32 %.

Quellen

• Ministerstwo Finansów — Korzystne zmiany w systemie podatkowym (19 sierpnia 2026 r.)
• Kancelaria Prezesa Rady Ministrów — Sprawiedliwsze podatki i więcej w portfelach Polek i Polaków (19 sierpnia 2026 r.)
• Rządowe Centrum Legislacji — projekt UD458 (21 sierpnia 2026 r.)
• Infor — Podatki 2027: pierwszy próg PIT wzrośnie do 130 tys. zł
• Infor — Ryczałt w 2027 r. tylko do 250 tys. euro przychodu
• Gazeta Prawna — danina solidarnościowa 5%
• WNP — weto Prezydenta z 18 grudnia 2025 r.